Что такое долгосрочные обязательства — их виды и понятия

Привлечение внешнего капитала для решения текущих производственных задач является достаточно распространенной практикой среди многих предприятий и организаций. Одними из дополнительных (внешних) источников денежных средств являются долгосрочные обязательства. От краткосрочных обязательств они отличаются сроком погашения — для первых он составляет менее 12 месяцев, для вторых — более одного года.

К долгосрочным обязательствам относятся различные долговые обязательства организаций по займам, кредитам и налоговые отложенные обязательства.

При этом налоговые обязательства, относящиеся к категории долгосрочных обязательств, также должны быть сроком более одного года (если налоги платятся, к примеру, каждый квартал, такие обязательства являются краткосрочными). К долгосрочным обязательствам могут относиться отсроченные обязательства компаний по налогу на прибыль.

Суть долгосрочных обязательств

Наличие долгосрочных обязательств не всегда является негативным фактором, причина тому — происходящие инфляционные процессы. Дело в том, что реальное значение денежных средств может отличаться в момент их получения и во время возврата. Так, миллион рублей сегодня и семь-восемь лет назад — это совершенно разные деньги.

Таким образом, долгосрочные обязательства часто приравнивают к собственным средствам компаний, особенно если они взяты под минимальный процент, либо вообще без него.

Именно по этой причине многие организации предпочитают привлекать средства в виде долгосрочной задолженности, минимизируя использование собственного капитала и краткосрочных займов. Согласитесь, что привлечь средства под небольшой процент, наладить работу организации и вернуть долг через несколько лет за счет собственных оборотных ресурсов — довольно привлекательная перспектива.

Конечно, в некоторых случаях, при воздействии неблагоприятных факторов, может наблюдаться и снижение доходности — прибыль может быть меньше, чем сумма выплаты процентов по долгосрочным обязательствам. Все зависит от индивидуальных обстоятельств, в которых работают организации.

Виды долгосрочных обязательств

К основным долгосрочным обязательствам относятся:

• векселя со сроком погашения более одного года;
• кредиты и займы с периодом погашения больше одного года;
• облигации, выпущенные на срок более одного года;
• отсроченные налоговые обязательства;
• будущие затраты и платежи, а также другие расходы.

При оценке платежеспособности организации все имеющиеся долгосрочные обязательства принято делить на две категории: часть долгосрочной задолженности, которая должна быть погашена до истечения одного года после отчетной даты, и часть долгосрочной задолженности, которая должна быть погашена после истечения одного года после отчетной даты.

Особенности учета долгосрочных обязательств

За рубежом к долгосрочным обязательствам причисляют выданные закладные, а также обязательства относительно пенсионных выплат работникам. Поскольку второе в России не практикуется, а закладные, по сути, представляют собой те же кредиты, полученные под залог реальных активов, статьи, касающейся обязательств по пенсионным выплатам, в нашем балансе нет, а закладные учитываются в составе займов и кредитов.

Отличительной чертой долгосрочных обязательств является то, что организации выплачивают кредиторам не только суммы долгов, но и проценты за использование кредитов.

Исходя из этого, долгосрочные обязательства отражаются на балансе организации в сумме их возмещения (необходимой для их покрытия), с учетом оплаты кредитных услуг (начисленных процентов, дисконтов и т. д.).

Пример использования долгосрочных обязательств

Рассмотрим, как работают долгосрочные обязательства на простом примере. Допустим, предприниматель принимает решение об организации бизнеса, связанного с грузоперевозками. Он оформляет необходимые документы, вносит минимальный стартовый капитал, к примеру, 10 тысяч рублей, и приступает к работе.

Первым делом он оформляет долгосрочный кредит под небольшие проценты, предположим, на 10 лет, для приобретения грузового автомобиля, который при этом остается в залоге у банка. В течение десяти лет автомобиль приносит прибыль, позволяющую не только погасить кредит, но и купить новое авто.

Полученные средства можно потратить на приобретение нового грузового авто, поскольку старое за десять лет пришло в негодность, а можно распределить деньги по своему усмотрению, оформив для покупки транспортного средства очередной долгосрочный заем. Таким образом, вложив минимальную сумму средств в самом начале работы, с помощью долгосрочных обязательств можно получить прибыль, исчисляемую миллионами рублей.