Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
+7 (499) 350-63-28Москва +7 (812) 309-27-64Санкт-Петербург
Главная / Инвестиции и заработок / Расчет материальной выгоды по беспроцентному займу в 2018 году (пример)

Расчет материальной выгоды по беспроцентному займу в 2018 году (пример)

Оформление договоров беспроцентных займов является достаточно распространенным способом передачи денежных средств в долг. Такие договоры могут заключаться между физическими лицами и организациями. К примеру, беспроцентные займы часто выдаются работодателями отдельным сотрудникам. При оформлении договоров беспроцентного займа определяется материальная выгода, рассчитать которую достаточно просто.

Когда появляется материальная выгода

Материальная выгода появляется при подписании договора о передаче заемных средств в том случае, если деньги выдаются без начисления процентов или на льготных условиях.

Иногда при оформлении договора займа может устанавливаться ставка, учитывающая уровень инфляции. Как правило, она ниже ставки рефинансирования примерно на 2/3.

В этих ситуациях у заемщика возникает выгода в виде неуплаченных процентов за использование заемных средств. Согласно требованиям Налогового кодекса, данный доход подлежит налогообложению, поэтому материальную выгоду необходимо рассчитывать правильно – для определения размера налога, который предстоит уплатить.

Исходя из этого, материальная выгода появляется:

  • при отсутствии начислений процентов на заемные средства;
  • при минимальной ставке, не превышающей 2/3 ставки рефинансирования;
  • при выдаче заемных средств в иностранной валюте, если ставка не превышает 9%.

В некоторых случаях оформление обычного кредита бывает более выгодным, чем оформление беспроцентного займа. По этой причине расчет материальной выгоды и суммы взимаемого налога рекомендуется производить непосредственно перед заключением договора.

Обратите внимание: материальная выгода возникает только в том случае, если по договору передаются денежные средства.

При передаче имущества выгода не может быть рассчитана.

Когда материальная выгода не возникает

Законодательством предусмотрен ряд ситуаций, в которых материальная выгода для заемщика не возникает и, соответственно, не облагается налогом.

К таким ситуациям относятся:

  • заключение договора между физическими лицами. При этом если физлица являются индивидуальными предпринимателями, налог все же предстоит уплатить;
  • заключение договора между юридическими лицами;
  • если проценты, которые начислены на сумму займа, являются штрафом за несоблюдение сроков погашения долга, установленных ранее;
  • выдача заемных средств произведена из бюджета государства.

Кроме того, есть ситуации, при которых материальная выгода возникает, но не облагается налогом.

Это может быть:

  • получение средств для покупки квартиры, дома, части жилого строения или строительства собственного жилья;
  • получение средств для покупки земли, на которой уже расположено жилое строение;
  • выдача средств банковскими учреждениями для рефинансирования либо погашения оформленных ранее кредитов.

Порядок расчета: формулы и пример

Для расчета материальной выгоды существуют стандартные формулы. При отсутствии процентов материальная выгода (МВ) формируется в день погашения займа, а при льготных условиях – в день выплаты процентов.

Оптимальная формула для расчета МВ при отсутствии процентов:

Предельная ставка рефинансирования * сумма займа / 365 * количество дней использования кредитных средств = МВ

При расчете МВ по договору льготного кредитования формула немного отличается:

(Предельная ставка рефинансирования – ставка по займу) * сумма займа / 365 * количество дней использования кредитных средств = МВ

Таким образом, рассчитать материальную выгоду достаточно просто как при беспроцентном займе, так и при льготных условиях.

Возьмите на заметку: если платежи по займу вносятся частями, для каждого внесения средств рассчитывается свой показатель. При этом важно учитывать ставку рефинансирования, действующую на момент возврата средств.

Проиллюстрировать практическое применение формулы можно на простом примере. Предположим, организация выдает кредит своему сотруднику на сумму 1 000 000 рублей под 6% сроком на месяц. Берем за основу действующую ставку рефинансирования (11 %), считаем от нее 2/3, то есть минимальный процент для проведения расчета составляет 7,3%. Материальная выгода составит: 1 000 000 * (7,3% — 6%) * 31 / 365 = 1104 руб.

Особенности расчета по займам, выданным в иностранной валюте

Отдельно следует рассмотреть порядок расчета материальной выгоды по беспроцентным займам, выданным в иностранной валюте. Материальная выгода у заемщика возникает в том случае, если договор не предусматривает начисление процентов или ставка по кредиту не превышает 9%.

Согласно законодательству, доходы, которые были получены в валюте, пересчитываются в рубли по курсу, действующему на момент получения прибыли. То есть, заемщик получает доход в момент частичного или полного погашения займа.

Формула для расчета МВ, если % на использование средств в иностранной валюте не начислялись:

Сумма займа * курс валюты, в которой выдан заем, действующий на день возврата средств * 9% / 365 * период использования кредитных средств = МВ

Формула для расчета МВ при льготном кредитовании в иностранной валюте:

Сумма займа * курс валюты, в которой выдан заем, действующий на день возврата средств * (9% – процент займа) / 365 * период использования кредитных средств = МВ

Порядок расчета НДФЛ с материальной выгоды

После расчета материальной выгоды следующим шагом должен стать расчет суммы НДФЛ. В 2018 году в силу вступили некоторые изменения, которые касаются уплаты НДФЛ. В частности, нововведения коснулись ставки рефинансирования «Банка России», которая является основой для расчета сэкономленных средств (материальной выгоды). Кроме того, изменились временные сроки и периодичность уплаты НДФЛ.

При расчете необходимо применять следующие показатели:

  • если заемщик – налоговый резидент РФ, с рассчитанной суммы взимается 35%;
  • если заемщик – не налоговый резидент РФ, с рассчитанной суммы взимается 30%.

Удержание НДФЛ производится сразу же после получения материальной выгоды, при этом сумма налога не должна быть выше половины дохода заемщика, исходя из чего ее можно разбить на несколько платежей. Если организация выдала заем сотруднику, она и выступает его налоговым агентом и выполняет необходимые платежи. При этом с материальной выгоды уплачивается только НДФЛ: страховые и пенсионные взносы с этих денег не платятся.

Если организация, выдавшая кредит сотруднику, не удерживает и не выплачивает в течение года НДФЛ, заемщик погашает эти средства самостоятельно и отражает их в налоговой декларации.



8 комментариев

  1. Если мне организация предоставила беспроцентный займ, но в договоре отсутствует срок возврата займа. Изначально договаривались о займе сроком на один год. Но видимо, из-за спешки, юрист при составлении договора не указал ничего о сроках возврата займа. Нужно ли мне как то реагировать на это? Означает ли, что займ я могу теперь возвращать хоть через 10 или 20 лет?

    • Эксперт

      Ирина, в данном случае отсутствие сроков возврата займа необходимо рассматривать как ошибку. Мы рекомендуем Вам обратиться в свою организацию для того, чтобы прописать срок возврата займа. Отсутствие срока, в данном случае, играет не в Вашу пользу. Это не означает, что Вы можете пользоваться займом неограниченное время. Наоборот, Вы обязаны будете вернуть займ в течении 30 дней после требования организации. Чтобы не возникло неприятных сюрпризов, лучше внести изменения в договор с указанием конкретного срока.

  2. Екатерина

    Большое спасибо за статью. Очень доступно все описано. Но возник небольшой вопрос. При больших суммах (десятки миллионов) расчет проводится по стандартной формуле? Нет никаких предельных ограничений по расчету мат. выгоды?

    • Эксперт

      Уважаемая Екатерина, при увеличении суммы займа формула для расчета материальной выгоды не меняется и остается стандартной. И не существует никаких ограничений. Чем больше сумма, тем больше выгода. Но помните, что Вы оплачиваете только налог, который составляет 30-35% от материальной выгоды. Это не такая уж и большая сумма. В статье приведен пример с займом в 1 миллион под 6%. Материальная выгода составляет всего 1104 рубля. Налог с такой суммы, думаю, никому не создаст проблем.

  3. Валерия Сергеевна

    Здравствуйте. Подскажите, правильно ли я понимаю. Материальная выгода при беспроцентном займе – это сумма, которую я должна была бы переплатить, если бы взяла кредит в банке? Правильно? От этой суммы платится налог 35%?

    • Эксперт

      Здравствуйте, уважаемая Валерия Сергеевна. Совершенно верно, Вы все правильно понимаете. Только за основу для подсчета материальной выгоды берется не плавающий банковский процент кредитования, а ключевая ставка рефинансирования. Именно от этой суммы платиться 35% налога.

  4. Тамара Алексеевна

    Добрый день. Наша организация на упрощенной системе налогообложения. Мы выдали беспроцентный займ ИП более 10 месяцев назад. Сейчас узнали, что ИП прекратил свою деятельность. Что нам теперь делать, если ИП уже нет? Есть только физлицо. Мы должны списать этот займ, или как? Что делать с материальной выгодой?

    • Эксперт

      Добрый день, уважаемая Тамара Алексеевна. Вы не должны списывать займ. Вам необходимо взыскать долг с физлица. Если Вы этого не сможете сделать, пусть этим займутся приставы. Проценты с материальной выгоды Вам необходимо будет с возврата.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

четырнадцать + восемь =