Как происходит списание кредиторской задолженности по истечении срока исковой давности

Кредиторская задолженность образовывается в случае невыполнения организацией взятых финансовых обязательств в сроки, предусмотренные договорами или нормами действующего законодательства. К ее накоплению может привести отсутствие выплат по кредитам, налогам, заработной плате, невыполнение обязательств по работам и услугам при получении авансового платежа, и многое другое.

Особенности учета срока исковой давности

Когда кредитору становится известно об образовании долга, и он признается просроченным, начинается отсчет периода исковой давности. Этот период, согласно законодательству, исчисляется тремя годами (статьи 195, 196 ГК РФ). За это время кредитор может взыскать образовавшуюся задолженность через суд.

В некоторых случаях этот срок может прерываться и исчисляться заново, однако в общей сложности он не должен быть больше десяти лет.

Причины прерывания данного периода могут быть следующие:

• частичное погашение долга;
• уплата процентов по долгу;
• согласование отсрочки (или рассрочки) платежа;
• признание требований кредитора, в том числе внесение в договор изменений, подтверждающих признание долга.

Если договором предусмотрена частичная оплата, то возврат части средств не отразится на прерывании периода исковой давности по остальным платежам.

Обратите внимание: срок исковой давности рассчитывается по каждому финансовому обязательству индивидуально. Если организация имеет задолженность перед одним кредитором по разным договорам, период исковой давности по каждому договору будет отличаться.

Порядок списания кредиторской задолженности

Если долг не возвращается, но период исковой давности кредиторской задолженности истекает, организация должна произвести ее списание. Исключение составляет задолженность, образовавшаяся по налогам и сборам.

Своевременное списание задолженности выполняется для отображения реального финансового состояния организации и во избежание претензий от налоговых органов. По каждому обязательству списание проходит отдельно. Основанием для списания задолженности является ее инвентаризация и приказ руководителя о списании долга.

Акт инвентаризации. По правилам инвентаризация должна производиться ежегодно при составлении годовой отчетности, но при необходимости ее можно проводить в любой момент.

Суть инвентаризации заключается в соотношении сумм дебиторской и кредиторской задолженности на счетах с фактическими цифрами.

Результаты инвентаризации оформляются в соответствующем акте — можно использовать форму ИНВ-17 либо другую форму, применяющуюся в организации. В акте должна быть отображена информация о кредиторах (наименование, бухгалтерские счета), данные сверки взаимозачетов с кредитором (либо информация об отсутствии сверки), размер просроченной кредиторской задолженности. Акт необходимо составить в двух экземплярах и подписать всем членам инвентаризационной комиссии.

Бухгалтерская справка. Кроме акта инвентаризации, для списания долга понадобится оформление бухгалтерской справки, в которую будут внесены все сведения о просроченной задолженности. Справка должна объяснять, когда и по каким причинам образовался долг и какой его объем. Исходя из этого, в данном документе будет обоснована дата списания кредиторки.

Приказ руководителя о списании долга. На основании акта инвентаризации и бухгалтерской справки составляется приказ руководителя организации о списании долга. В приказе должна быть ссылка на указанные документы. Для составления приказа используются формы организации, либо утвержденный бланк ИНВ-22. Сумма списанной задолженности, период давности которой истек, включается в состав внереализованных доходов, причем сделать это необходимо в том отчетном периоде, в котором произошло окончание времени исковой давности.

Налоги (НДС или единый налог, в зависимости от системы налогообложения) при списании долга, срок давности которого истек, учитываются, но не уплачиваются государству. Что касается налога на прибыль, им облагается лишь стоимость активов, полученных по неисполненному обязательству.

Документы, подтверждающие списание задолженности, должны храниться в организации в течение пяти лет.

Если у контрагента, кроме кредиторской, имеется еще и дебиторская задолженность перед одной и той же организацией, в этом случае лучше произвести взаимозачет.

Таким образом, списать кредиторскую задолженность возможно лишь после того, как истечет срок ее давности. При этом важно правильно определить начало и окончание этого срока с учетом того, что он может прерываться и возобновляться. При списании задолженности необходимо придерживаться установленного порядка и оформить несколько документов: акт инвентаризации, бухгалтерскую справку и приказ о списании долга.